Как должны быть взаимоувязаны показатели бухгалтерского баланса

Самой главной целью любого бухгалтера при подготовке годового отчета должна быть взаимоувязка баланса, его показателей. Расскажем о правильном подходе.

Контрольные соотношения

Рекомендованная структура бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. И даже если фирма подгонит ее под себя, всё равно должна неукоснительно соблюдаться взаимоувязка бухгалтерского баланса.

Соотношения сумм по строкам баланса и пояснениям к нему, которые помогут бухгалтеру проверить себя, не закреплены каким-либо нормативным документом. Можно сказать, что они выработаны практикой.

Примеров взаимоувязки показателей баланса между собой довольно много. Некоторые из них показаны далее в таблице. Обратите внимание на арифметические действия: «+» или «-».

Также см. «В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности».

Примеры взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса
Строка баланса Чему должна быть равна в Пояснениях На что обратить внимание
1 1110 «Нематериальные активы»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5100 «Нематериальные активы – всего. За отчетный год»

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5100

графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5100

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5100

графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+

5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год»

графа «На конец периода» таблицы 1.5

При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
2 1110

графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год»

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5110

графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5110

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5110

графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+

5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год»

графа «На конец периода» таблицы 1.5

При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
5100

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5100

графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5100

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5100

графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+

5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год»

графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений

При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
3 1110

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5110

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» -аблицы

5110

графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5110

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

5110

графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+

Строка 5190

графа «На начало года» таблицы 1.5

При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
4 1150 «Основные средства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год»

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5200

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

При условии, что по строке 1150 нет кап. вложений
5200

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5200

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств — всего. За отчетный год»

графа «На конец периода» таблицы 2.2

При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
8 1150

графа «На 31 декабря предыдущего года»

5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год»

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5210

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5210

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5210

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+

5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год»

графа «На конец периода» таблицы 2.2

При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год»

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5200

графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5200

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5200

графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+

5240

графа «На начало года» таблицы 2.2

При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
9 1150

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5210

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5210

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5210 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+

5250

графа «На начало года» таблицы 2.2

При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
10 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год»

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5220

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

При условии, что строке 1160 нет незавершенных капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности
5220

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5220

графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+

5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств — всего. За отчетный год»

графа «На конец периода» таблицы 2.2

При условии, что строке 1160 есть незавершенные капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности и нет таковых в ОС

По остальным строкам взаимоувязку бухгалтерского баланса проверяют по тем же принципам. Далее в таблице мы это кратко пояснили.

Примеры взаимоувязки
Строка баланса Соотношение с таблицами пояснений или отчетами
1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

5230

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5230

графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

5230

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5230

графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

+

5250

графа «На конец периода» таблицы 2.2

5220

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5220

графа «На начало года. Накопленная амортизация»

5220

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5220

графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+

5240

графа «На начало года» таблицы 2.2

1160

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5230

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5230

графа «На начало года. Накопленная амортизация»

5230

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

5230

графа «На начало года. Накопленная амортизация»

+

5250

графа «На начало года» таблицы 2.2

1170 «Финансовые вложения»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5301

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5301

графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

1170

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5311

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5311

графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

5301

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5301

графа «На начало года. Накопленная корректировка»

1170

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5311

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или-

5311

графа «На начало года. Накопленная корректировка»

1210 «Запасы»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5400

графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1

5400

графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

1210

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5420

графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1

5420

графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

5400

графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1

5400

графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»

1210

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5420

графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1

5420

графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»

1230 «Дебиторская задолженность»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5500

графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

5500

графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1

1230

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5520

графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

5520

графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»

5500

графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

5500

графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»

1230

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5520

графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

5520

графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5305

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5305

графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

1240

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5315

графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5315

графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

5305

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5305

графа «На начало года. Накопленная корректировка»

1240

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5315

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или —

5315

графа «На начало года. Накопленная корректировка»

1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

графа «На 31 декабря отчетного года»

4500

графа «За отчетный период» ОДДС
1250

графа «На 31 декабря предыдущего года»

4500

графа «За предыдущий период» ОДДС
4450

графа «За отчетный период» ОДДС
1250

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

4450

графа «За предыдущий период» ОДДС
1600 «БАЛАНС (актив)» 1700 «БАЛАНС (пассив)»
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 3300

графа «Уставный капитал» ОИК
1310

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3200

графа «Уставный капитал» ОИК
1310

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

3100

графа «Уставный капитал» ОИК
1340 «Переоценка внеоборотных активов»

графа «На 31 декабря отчетного года»

3300

графа «Добавочный капитал» ОИК

1350

графа «На 31 декабря отчетного года»

1340

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3200

графа «Добавочный капитал» ОИК

1350

графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса

1340 «Переоценка внеоборотных активов»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

3100

графа «Добавочный капитал» ОИК

1350

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса

1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

3300

графа «Добавочный капитал» ОИК

1340

графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

1350

графа «На 31 декабря предшествующего года»

3200

графа «Добавочный капитал» ОИК

1340

графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса

1350

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

3100

графа «Добавочный капитал» ОИК

1340

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса

1360 «Резервный капитал»

графа «На 31 декабря отчетного года»

3300

графа «Резервный капитал» ОИК
1360

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3200

графа «Резервный капитал» ОИК
1360

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3100

графа «Резервный капитал» ОИК
1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

3300

графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
2400

графа «За отчетный период» ОФР
3311

графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3321

графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
1370

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3200

графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
2400

графа «За предыдущий период» ОФР
3211

графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3221

графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3501

графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
1370

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

3100

графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
3501

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
1300 «Итого по разделу III»

графа «На 31 декабря отчетного года»

3600

графа «На 31 декабря отчетного года» ОИК
3300

графа «Итого» ОИК
1300

графа «На 31 декабря предыдущего года»

3600

графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
3500

графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
3200

графа «Итого» ОИК
1300

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

3600

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
3500

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
3100

графа «Итого» ОИК
1430 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5700

графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений

1540

Графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

1430

графа «На 31 декабря предшествующего года»
5700

графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений

1540

графа «На 31 декабря предшествующего года» Баланса

1520

«Кредиторская задолженность»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5560

графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений
1520

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5580

графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений
5560

графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений
1520 «Кредиторская задолженность»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

5580

графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений
1540 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

5700

графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений

1430

графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

1540 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

5700

графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений



1430

графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса
Пояснение:

• ОИК – отчет об изменении капитала;

• ОДДС – отчет о движении денежных средств;

• ОФР – отчет о финансовых результатах.

Также см. «Как должны соотноситься показатели бухгалтерской отчетности».

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Еще полезные публикации:

  1. Что из себя представляет бухгалтерский баланс малого предприятия за 2016 год
  2. Как заполнять бухгалтерский баланс для малых предприятий
  3. Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2016 год
  4. Как заполнить отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2016 год
  5. Отчет о движении денежных средств в 2017 году: форма 4

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *