Классификатор нарушений аудиторов 2018 года

Как доказать, что проведенный на предприятии аудит был сделан с нарушениями? Для этого нужно знать основные аудиторские нарушения, которые допускают аудиторские фирмы и самостоятельные аудиторы. В этом помогает Минфин, который в 2018 году подготовил соответствующий Классификатор.

Что нарушают аудиторы

На 2018 год нарушения аудиторскими организациями и аудиторами законодательства, международных стандартов и аудиторских правил перечислены в многостраничном документе под названием «Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов».

Этот свод одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России протоколом № 41 от 21 сентября 2018 года. Ссылка на весь документ – в конце этой статьи.

Подготовленный Минфином Классификатор аудиторских нарушений 2018 года основан несоответствии действий и выводов аудиторов следующим документам:

  • Закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  • Федеральным стандартам аудиторской деятельности (ФСАД) и Федеральным правиам (стандартам) аудиторской деятельности (ФПСАД) – не действуют с 1 января 2018 года
  • Кодексу профессиональной этики аудиторов;
  • Правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций;
  • международным стандартам аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ);
  • Закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ <О противодействии отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма˃ и нормативным актам, принятым в его развитие.

Также см. «Российские стандарты аудиторской деятельности».

Виды нарушений

Аудиторы могут допускать несущественные, существенные и грубые нарушения (что есть что в Классификаторе помечено знаком «+»).

В свою очередь, существенные нарушения делят на:

  • устранимые;
  • неустанимые.
Несущественное нарушение – не свидетельствует о несоответствии деятельности аудиторской организации/аудитора требованиям нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при аудиторской деятельности
1 Нарушение порядка подготовки и оформления рабочих документов аудитора, заключений и отчетов (отсутствие даты составления (при отсутствии признаков их создания после завершения аудита), отсутствие обязательных реквизитов документов – ИНН, ОГРН, др.)
2 Нарушение порядка выполнения аудиторских процедур в отношении операций и/или статей отчетности:

  • суммы по которым не превышают уровень существенности, установленный для аудиторского задания;
  • не оказывающих влияние на отчетность в целом;
  • формирование ненадлежащих (ошибочных, неполных, т. п.) выводов по результатам выполнения таких аудиторских процедур.
3 Иное нарушение, отнесенное к несущественным в Классификаторе
Существенное нарушение – свидетельствует о неполном соответствии деятельности аудиторской организации/аудитора требованиям нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при аудиторской деятельности
1 Отсутствие (менее 3-х случаев) надлежащей модификации аудиторских заключений
2 Отсутствие надлежащего включения в аудиторское заключение части «Важные обстоятельства» и/или «Прочие сведения»
3 Несоответствие выводов аудитора по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, изложенных в рабочих документах аудитора, и/или выводов по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, включенных в письменную информацию руководству аудируемого лица (при ее наличии), выводам и/или информации, отраженным в аудиторском заключении
4 Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
5 Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда возможно снижение угроз независимости до приемлемого уровня и необходимые для этого действия в достаточном объеме не предприняты (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего критериям несущественного нарушения)
6 Ненадлежащее документирование аудита несистематического характера, т. е. не более 2-х аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
7 Отсутствие (менее 3-х случаев) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
8 Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора несистематического характера и/или не оказавшие влияния на мнение о достоверности отчетности
9 Осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами в смысле ст. 4 ФЗ «Об аудиторской деятельности», либо осуществление аудиторских процедур аудиторами с ненадлежащими квалификационными аттестатами (кроме вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами)
10 Иное нарушение, не являющееся несущественным и/или грубым, а также нарушение, отнесенное к существенным нарушениям в Классификаторе

Неустранимое нарушение –допущенное при выполнении конкретного аудиторского задания и относящееся как непосредственно к его выполнению, так и к контролю качества его выполнения.

Неустранимый характер не освобождает от обязанности не допускать аналогичные нарушения при выполнении иных аудиторских заданий, а также от обязанности принять меры, включая организационно-распорядительного характера, по изменению системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений в дальнейшем.

Грубое нарушение – существенное неустранимое нарушение, ставящие под сомнение возможность аудиторской организации, индивидуального аудитора вести аудиторскую деятельность в дальнейшем
1 Отсутствие (3 и более случая) надлежащей модификации аудиторских заключений
2 Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда снижение угроз независимости до приемлемого уровня невозможно (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего определению несущественного нарушения)
3 Раскрытие информации, составляющей аудиторскую тайну
4 Отсутствие (3 и более случая) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
5 Систематическое нарушение порядка документирования аудита, т. е. 3-х и более аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
6 Нарушение требований, установленных ч. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 8, п. 2.1 и 3 ч. 2 и ч. 3 ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (кроме случаев, в которых данные нарушения отнесены к существенным не грубым)
7 Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора систематического характера и оказавшие влияние на мнение о достоверности отчетности
8 Иное нарушение, отнесенное к грубым в Классификаторе

Критерии квалификации нарушения (недостатка) с точки зрения степени его грубости:

  • самостоятельное исправление нарушений;
  • умышленный характер нарушения (если установлен);
  • систематичность (продолжительность) нарушения;
  • негативные последствия допущенного нарушения, в т. ч. при формировании мнения аудитора в аудиторском заключении.

Систематичность нарушения – это:

1. Совершение нарушения одного вида 3 и более раза в течение проверяемого периода.

2. Повторное совершение нарушения после применения мер воздействия за нарушение (нарушения) данного вида.

Полностью посмотреть и скачать Классификатор нарушений аудиторов 2018 года по прямой ссылке на нашем сайте можно здесь.

 

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Еще полезные публикации:

  1. Как ребенку при рождении дать двойную фамилию: инструкция
  2. Новые правила независимости аудиторов с 2019 года
  3. Если чужая инспекция ФНС привлекла к административной ответственности: законно или нет?
  4. Когда можно оспорить решение по жалобе налогоплательщика?
  5. Перечень обязательных требований ФНС России

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *