Когда есть право на освобождение от уплаты НДС?

В этой статье мы приводим все стандартные случаи, когда есть право на освобождение от уплаты НДС. На практике это поможет не ошибиться с документальным оформлением сделок и сделать правильные расчеты.

Стандартные случаи

В общем смысле освобождение от уплаты НДС по НК РФ – это отступления от нормативной структуры данного налога и вообще налоговой системы страны, но тем не менее, признаваемые нормальной международной практикой.

Существуют основания освобождения от уплаты НДС постольку, поскольку этот налог довольно сложно администрировать. Особенно, если речь идёт о финансовом секторе или рынке недвижимости, малом бизнесе. В этих и других случаях корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы):

  • требует огромных усилий налоговиков;
  • сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства.

По закону освобождение от уплаты НДС предоставляется следующим секторам экономики и налогоплательщикам:

  • финансовые услуги – банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.;
  • операции с недвижимостью – продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья;
  • благотворительность;
  • некоммерческая деятельность НКО;
  • услуги по созданию общественных благ – здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.;
  • лотереи и тотализаторы.

Далее в таблице приведены случаи освобождения от уплаты НДС в 2018 году, которые есть в России и, скорее всего, просуществуют до 2021 года.

Основание не платить НДС Норма Налогового кодекса об освобождении от уплаты НДС
Финансовые услуги
Реализация долей в УК, паев, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок Подп.12 п. 2 ст.149
Банковские операции Подп. 3 п. 3 ст. 149
Операции займа и РЕПО Подп. 15 п. 3 ст. 149
Страхование и негосударственное пенсионное обеспечение Подп. 7 п. 3 ст. 149
Уступка прав/требований кредитора по обязательствам по кредитным договорам Подп. 26 п. 3 ст. 149
Банковские операции организаций, которые могут их совершать без лицензии ЦБ Подп. 5 п. 3 ст. 149
Обслуживание банковских карт Подп. 3.1 п.3 ст. 149
Услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг Подп. 12.2 п. 2 ст. 149
Информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов Подп. 4 п. 3 ст.149
Страхование (сострахование, перестрахование) экспортных кредитов и инвестиций Подп. 7.1 п. 3 ст. 149
Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств МВФ, МБРР и МАР Подп. 12.1 п. 2 ст. 149
Уступка прав/требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок Подп. 30 п. 2 ст. 149
Доверительное управление средствами пенсионных накоплений Подп. 29 п. 2 ст. 149
Клиринговая деятельность Подп. 15.2 п. 3 ст. 149
Операции с

недвижимостью

Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них Подп. 22 п. 3 ст. 149
Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве Подп. 23.1 п. 3 ст. 149
Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир Подп. 23 п. 3 ст. 149
Аренда жилых помещений Подп. 10 п. 2 ст. 149
Операции по реализации земельных участков Подп. 6 п. 2 ст. 146
Услуги по созданию

общественных благ

Услуги учреждений культуры и искусства Подп. 20 п. 2 ст. 149
Реставрационные работы по сохранению объекта культурного наследия Подп. 15 п. 2 ст. 149
Ввоз товаров для исследования и использования космического пространства П.13 ст.150
Товары (работы, услуги) в области космической деятельности (ставка 0%) Подп. 5 п. 1 ст. 164
Уход за детьми дошкольного возраста, занятия с несовершеннолетними (кружки/секции/др.) Подп. 4 п. 2 ст. 149
Почтовые марки, маркированные открытки и конверты, лотерейные билеты Подп. 9 п. 2 ст. 149
Уход за больными, инвалидами и престарелыми Подп. 3 п. 2 ст. 149
Соц. обслуживание несовершеннолетних и безнадзорных, пожилых, инвалидов и иных нуждающихся Подп. 14.1 п. 2 ст. 149
Услуги уполномоченных органов, за которые взимается гос. пошлина Подп. 17 п. 2 ст. 149
Предметы и услуги религиозного назначения Подп. 1 п. 3 ст. 149
Услуги по проведению технического осмотра Подп. 17.2 п. 2 ст. 149
Услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов Подп. 6 п. 2 ст. 149
Работы (услуги) по тушению лесных пожаров Подп. 19 п. 3 ст. 149
Проезд ТС по платным автомобильным дорогам (кроме платы концессионеру) Подп. 4.2 п. 2 ст. 146
Работы (услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда Подп. 11 п. 2 ст. 146
Работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках гос. задания Подп. 4.1 п. 2 ст. 146
Аккредитация операторов технического осмотра Подп. 17.1 п. 2 ст. 149
Работы (услуги) органов гос. власти в рамках установленных полномочий Подп. 4 п. 2 ст. 146
Безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламы Подп. 32 п. 3 ст. 149
Лотереи и

тотализаторы

Лотереи по решению уполномоченного органа исполнительной власти Подп.8, 8.1 п. 3 ст.149
Организация и проведение азартных игр Подп. 28 п. 2 ст. 149

 

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Еще полезные публикации:

  1. Правила расчета налоговой базы по НДС
  2. Налоговый период в декларации по НДС
  3. НДС – это федеральный налог или региональный?
  4. Корректировочная декларация по НДС
  5. Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года: срок сдачи и примеры заполнения

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *