Отбор плательщиков НДФЛ и налоговых агентов на комиссию по легализации: новые критерии

С 2017 года любая комиссия по легализации налоговой базы работает по новому регламенту. Это сказалось и на принципах отбора организаций и ИП для вызова на рассмотрение их деятельности и отчётности. В статье мы детально рассматриваем, кто обязательно привлечёт внимание проверяющих.

Списки

Письмо ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 закрепило новый порядок работы налоговых комиссий по легализации. Кстати, теперь они обращают свой взор и на формирование базы по страховым взносам, а также их перечисление.

Подробнее об этом см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

Конкретного плательщика комиссия по легализации налоговой базы и базы по взносам выбирает из списка, куда он попал по причине многоступенчатого изучения проверяющими:

  • его финансово-хозяйственной деятельности;
  • особенностей исчисления и перечисления им НДФЛ и страховых взносов;

В первую очередь вызов на комиссию следует ждать:

  • при банкротстве;
  • ликвидации организации.

Группы плательщиков

Теперь расскажем детально, по каким критериям происходит отбор налогоплательщиков для целей вызова на комиссию в налоговую или на межведомственную комиссию.

ИП как плательщики НДФЛ

Речь идёт о тех коммерсантах, кто имеет чересчур маленькую налоговую нагрузку по НДФЛ. Ее рассчитывают следующим образом:

Исчисленный НДФЛ (стр. 070 Разд. 2 3-НДФЛ) / Общий доходов за соответствующий период (стр. 110 Лист В 3-НДФЛ)

Подробнее об этом см. «Налоговая нагрузка в 2017 году: расчет».

Налоговые агенты по НДФЛ

Критерии вызова на комиссию по легализации следующие:

Критерий Пояснение
1 Есть задолженность по перечислению НДФЛ Отбирают организации и ИП путем сопоставления за отчетный период показателей из 6-НДФЛ с расчетами по страховым взносам за аналогичный период: сравнивают общие суммы выплат в пользу сотрудников и их численность).

Суммы, удержанные согласно 6-НДФЛ, сравнивают с поступлениями НДФЛ по карточкам «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) за конкретный отчетный период.

Дополнительно по итогам года изучают сведения справок 2-НДФЛ.
2 Снижение поступления НДФЛ по сравнению с прошлым отчетным (налоговым) периодом более чем на 10% На основе данных КРСБ в части уплаты этого налога.

При отборе изучают динамику с учетом:

·          сведений, которые есть у налоговой;

·          среднесписочного количества персонала;

·          данных из 6-НДФЛ и расчетов по взносам.

3 З/п ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности На основе показателей из 6-НДФЛ, сданных налоговым агентом за минувший отчетный (налоговый) период.

Расчет делают:

·          по общему размеру доходов, выплаченных физлицам;

·          среднесписочному количеству.

Особое внимание – на налоговых агентов с з/п ниже прожиточного минимума по субъекту РФ

При отборе налоговых агентов с обособленными подразделениями, которые стоят на учете в других налоговых органах, в том числе за пределами субъекта РФ, берут во внимание данные федерального информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» в целом по налоговому агенту.

ИП с явно завышенным профессиональным вычетом

Скорее всего, вызова на комиссию в налоговую инспекцию не избежать предпринимателям, которые заявили профессиональный вычет в размере свыше 95% от общей суммы дохода за налоговый период.

Это видно из деклараций 3-НДФЛ за налоговый период, в которых:

Строка 120 (профессиональные вычеты) / Строка 110 Листа В (доходы от предпринимательства) ˃ 95%

ИП с противоречивой отчётностью по НДС и НДФЛ

Когда в декларациях по НДС ИП показывает выручку от реализации, но:

  • в 3-НДФЛ заявляет нулевой доход;
  • вообще не сдал 3-НДФЛ за соответствующий период.

Из декларации НДС при этом берут следующие показатели:

Стр. 010 – 050 Разд. 3

Сумма стр. 020 Разд. 4

Графа 2 Разд. 7

В итоге на рассмотрение берут тех ИП, кто не показа доход в строке 110 Листа В 3-НДФЛ либо вообще не сдал эту декларацию.

Физлицо не задекларировало доход

В данном случае отбор налогоплательщиков производят на основании информационных ресурсов налоговиков об отчуждении:

  • недвижимости;
  • транспорта;
  • другого имущества.

При этом обязательно учитывают, есть ли основания для освобождения от налога (ст. 217.1 НК РФ). И самое главное: отбирают тех, кто не сдал 3-НДФЛ за период, в котором имущество было продано.

Также см. «Каких нарушений по НДФЛ следует избегать налоговым агентам и плательщикам: перечень 2017 года».

Подход налоговиков

Проверяющие прекрасно понимают, что теневая схема оплаты труда, в первую очередь, работает за счет неучтенной наличности, которая сформирована за счет:

  1. Занижения фактически полученных доходов.
  2. Завышения фактически понесенных расходов.

Выдача зарплаты в конвертах – это лишь одна из теневых схем обналички денежных средств. Она занижает облагаемую базу как по НДФЛ (налоговый агент), так и по страховым взносам.

Также см. «Заседание комиссии по легализации налоговой базы: порядок проведения».

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Еще полезные публикации:

  1. Какой КБК по НДФЛ в 2018 году
  2. Уплата НДФЛ с дивидендов
  3. Какой НДФЛ в Крыму
  4. Налоговые ставки НДФЛ
  5. Платит ли ИП НДФЛ за себя

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *